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Microunternehmen

Frage 1: Was ist ein Microunternehmen?

Ein Microunternehmen ist keine spezielle Unternehmensform, sondern bezeichnet eine günstige Steuerregelung unter bestimmten Kriterien.

Frage 2: Welche Bedingungen müssen erfüllt sein, um als Microunternehmen eingestuft zu werden?

a) Der Jahresumsatz darf 500.000€ nicht überschreiten.
b) Beratungs- oder Managementdienstleistungen dürfen nicht mehr als 20% der Gesamtumsätze ausmachen.
c) Es muss mindestens 1 Vollzeitmitarbeiter oder mehrere Teilzeitmitarbeiter beschäftigt werden, deren Arbeitszeiten eine Vollzeitanstellung ergeben.
d) Gesellschafter dürfen nicht mehr als 25% Anteile in drei Microunternehmen besitzen.
e) Brancheneinschränkungen: Microunternehmen dürfen keine Dienstleistungen im Bereich Bankwesen, Finanzen, Kapital, Glücksspiele, Versicherungen, sowie keine Erdgas- und Erdölförderung erbringen.
f) Das Stammkapital darf nicht staatlich oder den Gemeinden

Frage 3: Welche Steuersätze gelten für Microunternehmen?

Microunternehmen unterliegen einer Körperschaftssteuer von 1% oder 3%, abhängig von verschiedenen Kriterien. Die Einstufung muss bei der Gründung explizit erfolgen, sonst gelten ab 2023 andere Steuersätze

Frage 4: Kann ein Microunternehmen zu einem anderen Besteuerungsmodell wechseln?

Ein einmaliger Wechsel von einer Gewinnversteuerung zu Microunternehmen ist erlaubt. Wenn die Kriterien nicht mehr erfüllt sind, erfolgt die Besteuerung mit einer Gewinnsteuer von 16%.

Frage 5: Gibt es Einschränkungen für Unternehmen, die Microunternehmen waren und den Status verloren haben?

Unternehmen, die am 01.01.2023 als Microunternehmen eingestuft waren und den Status verloren haben, können später nicht erneut als Microunternehmen klassifiziert werden. Ein Wechsel zur Gewinnversteuerung ist nur möglich, wenn die Voraussetzungen für Microunternehmen nicht mehr erfüllt sind.

Steuern

Frage 1: Wie hoch ist die rumänische Unternehmensteuer und wie vergleicht sie sich mit der deutschen Körperschaftssteuer?

Die rumänische Unternehmensteuer beträgt 1% oder 3% vom Umsatz bzw. 16% vom Gewinn und entspricht der deutschen Körperschaftssteuer.

Frage 2: Was sind Microunternehmen und wie werden sie besteuert?

Microunternehmen, auch als Kleinunternehmen bezeichnet, werden anhand ihres Umsatzes besteuert.
Ab Januar 2024 beträgt die Steuer in der Regel 3% vom Umsatz. Eine Ausnahme gilt, wenn der Jahresumsatz unter 60.000€ liegt und bestimmte Tätigkeiten,
wie z.B. in den Bereichen IT, Hotel- und Gastronomie, Rechtsberatung, Medizin (siehe Liste unten), nicht ausgeübt werden.
In diesem Fall beträgt die Steuer 1% vom Umsatz.

Frage 3: Welche Tätigkeiten sind von der 1%-Umsatzsteuerregelung für Microunternehmen ausgenommen?

Die ausgenommenen Tätigkeiten umfassen unter anderem die Entwicklung von PC-Spielen, Software-Produkte, IT-Dienstleistungen, Hotels, Restaurants, Rechtsberatung und medizinische Praxen. Eine detaillierte Liste mit NACE-Codes ist verfügbar.

Frage 4: Gibt es eine Einschränkung für Microunternehmen hinsichtlich des Verlustausgleichs?

Ja, Microunternehmen müssen, selbst bei Verlusten, die Steuer zahlen, sobald ein Umsatz erzielt wird. Wenn der Jahresumsatz 500.000€ überschreitet, verliert das Unternehmen den Microunternehmen-Status und wird normal versteuert (siehe Punkt B).

Lohn

Frage 1: Wie hoch ist der gesetzliche Bruttomindestlohn in Rumänien ab dem 01.10.2023?

Der gesetzliche Bruttomindestlohn beträgt laut Regierungserordnung Nr. 900/2023 ab dem 01.10.2023: 3.300 Lei Brutto/Monat (ca. 663 Euro) für eine Vollzeitätigkeit von durchschnittlich 165,333 Stunden/Monat. Dies entspricht einem Bruttostundenlohn von 19,95 Lei.

Frage 2: Gibt es Ausnahmen beim Mindestlohn in Rumänien?

Ja, in der Baubranche beträgt der Mindestlohn 4.582 Lei Brutto/Monat und in der Landwirtschaft 3.463 Lei Brutto/Monat.

Frage 3: Welche Sozialabgaben müssen Arbeitgeber in Rumänien leisten?

Die Arbeitgeberanteile für Sozialabgaben in Rumänien setzen sich aus der Arbeitsversicherung zusammen und betragen 2,25% des Bruttolohns.

Frage 4: Welche Sozialabgaben müssen Arbeitnehmer in Rumänien leisten?

Die Arbeitnehmeranteile für Sozialabgaben in Rumänien setzen sich aus Rentenversicherung (25%) und Krankenversicherung (10%) zusammen, was einer Gesamtbelastung von 35% entspricht.

Frage 5: Gilt der Mindestlohn für alle Branchen in Rumänien?

Nein, es gibt branchenspezifische Mindestlöhne. In der Baubranche beträgt der Mindestlohn 4.582 Lei Brutto/Monat, und in der Landwirtschaft beträgt er 3.463 Lei Brutto/Monat.

Einkommensteuer

Frage 1: Wie hoch ist der Einkommensteuersatz in Rumänien ab dem 01.01.2018?

Der Einkommensteuersatz beträgt ab dem 01.01.2018 nur noch 10%, im Vergleich zu 16%. Dieser Satz gilt für verschiedene Einkunftsarten, darunter selbständige Arbeit, Gehälter, Kapitalinvestitionen (ausgenommen Dividenden), Mieteinkünfte, Land- und Forstwirtschaftseinkünfte, Prämien und Pensionen.

Frage 2: Wie wird die Einkommensteuer für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (Lohnsteuer) berechnet?

Das zu versteuernde Einkommen für nichtselbständige Arbeit wird durch Abzug des Bruttoeinkommens von den Sozialabgaben und Freibeträgen ermittelt. Freibeträge sind abhängig von der Familiensituation und dem Einkommen.

Frage 3: Sind Freibeträge auch für Einkünfte aus Nebenbeschäftigungen möglich?

Nein, für Einkünfte aus Nebenbeschäftigungen sind keine Freibeträge möglich.

Frage 4: Ab wann sind Einkünfte krankenversicherungsbeitragspflichtig und wie hoch ist der Beitragssatz?

Seit 2018 sind bestimmte Einkünfte krankenversicherungsbeitragspflichtig. Der Beitragssatz beträgt 10% und wird je nach Höhe der Einkünfte gestaffelt berechnet. Es wird zwischen drei Stufen unterschieden, abhängig von einem Mindestbruttolohn.

Frage 5: Wie werden Krankenversicherungsbeiträge berechnet, und wie wirkt sich eine Erhöhung des Mindestlohns aus?

Die Beitragshöhe richtet sich nach dem Einkommen in Bezug auf den Mindestbruttolohn. Bei einer Erhöhung des Mindestlohns steigen entsprechend auch die Krankenversicherungsbeiträge.

Frage 6: Bis wann müssen Privatpersonen eine Erklärung für das Vorjahr beim Finanzamt einreichen?

Privatpersonen müssen bis zum 31. Januar des Jahres eine Erklärung (Formular 600) für das Vorjahr beim Finanzamt einreichen, insbesondere wenn Krankenversicherungsbeiträge zu entrichten sind.

Dividendensteuer

Frage 1: Sind Dividenden, die ein rumänisches Unternehmen aus einer Beteiligung an einem anderen rumänischen Unternehmen erhält, steuerfrei?

Ja, Dividenden, die ein rumänisches Unternehmen aufgrund einer Beteiligung an einem anderen rumänischen Unternehmen erhält, sind komplett steuerfrei. Die Bedingung einer Mindestbeteiligung von 10% für mindestens 1 Jahr wurde entfernt.

Frage 2: Wie werden Dividenden, die ein ausländisches Unternehmen aus einer Beteiligung an einem rumänischen Unternehmen erhält, besteuert?

Dividenden, die ein ausländisches Unternehmen aufgrund einer Beteiligung an einem rumänischen Unternehmen erhält, werden mit 5% an der Quelle versteuert. Unter bestimmten Bedingungen können die Dividenden jedoch in Rumänien steuerfrei sein, wenn der Empfänger in einem EU-Staat ansässig und steuerpflichtig ist, nicht steuerbefreit ist und mindestens 10% des Kapitals des rumänischen Unternehmens seit mindestens 1 Jahr besitzt.

Frage 3: Wie hoch ist die Versteuerung von Dividenden für Privatpersonen in Rumänien?

Die Versteuerung von Dividenden für Privatpersonen beträgt 8% ab 2023.

Frage 4: Sind Dividendeneinkünfte der Privatpersonen krankenkassenbeitragspflichtig?

Ja, Dividendeneinkünfte der Privatpersonen sind seit 2018 krankenkassenbeitragspflichtig. Der Beitragssatz beträgt 10% und wird je nach Höhe der Dividenden gestaffelt berechnet.

Frage 5: Gibt es Ausnahmen von der Krankenkassenbeitragspflicht für Dividendeneinkünfte?

Personen mit einer gesetzlichen Krankenversicherung in einem anderen EU-Staat sind von der Beitragszahlung befreit, müssen jedoch eine Bescheinigung für die Gültigkeit der ausländischen Krankenversicherung vorlegen.

Frage 6: Welche weiteren Aspekte sind bei der Ausschüttung von Dividenden zu beachten?

Ausländische Privatpersonen benötigen eine rumänische Steuernummer (rum. "NIF" - numar de identificare fiscala) für die Ausschüttung von Dividenden. Diese Personen müssen eine Einkommensteuererklärung beim Finanzamt einreichen, wenn sie Einkünfte in Form von Dividenden haben.

Wertgutscheine

Frage 1: Welche Arten von Wertgutscheinen können Mitarbeitern gewährt werden?

Mitarbeitern können verschiedene Arten von Wertgutscheinen gewährt werden, darunter Essensgutscheine, Geschenkgutscheine, Gutscheine für Kinderkrippen, Kulturgutscheine und Urlaubsgutscheine. Diese können sowohl auf Papier als auch auf elektronischen Medien ausgestellt werden, und die Bedingungen für ihre Gewährung werden durch Tarifverträge oder interne Geschäftsordnungen festgelegt.

Frage 2: Welche Bedingungen gelten für Essensgutscheine in Rumänien?

Essensgutscheine sind monatliche individuelle Essenszulagen, die Mitarbeitern gewährt werden. Arbeitgeber dürfen nicht mehr als einen Essensgutschein für jeden Werktag des Monats gewähren. Es gibt jedoch Situationen, in denen keine Essensgutscheine gewährt werden, z. B. wenn der Mitarbeiter im Urlaub ist oder bezahlte freie Tage hat.

Frage 3: In welchen Fällen können Geschenkgutscheine steuerfrei und sozialbeitragsfrei gewährt werden?

Geschenkgutscheine können in bestimmten Fällen steuerfrei und sozialbeitragsfrei gewährt werden, z. B. bis zu einem Betrag von 300 Lei für jedes minderjährige Kind zu Ostern, zum 1. Juni und zu Weihnachten. Für andere Gelegenheiten gelten steuerliche und sozialbeitragspflichtige Regelungen.

Frage 4: Welche Bedingungen gelten für Urlaubsgutscheine in Rumänien?

Urlaubsgutscheine können den Mitarbeitern zur Deckung einiger Ausgaben für die Durchführung des Urlaubs im internen Tourismusregime ausgehändigt werden. Arbeitgeber, die Mitarbeiter über individuelle Arbeitsverträge einstellen, können solche Gutscheine gewähren, und der Höchstbetrag richtet sich nach den gesetzlichen Bestimmungen.

Frage 5: Wie werden Wertgutscheine steuerlich behandelt?

Die steuerliche Behandlung von Wertgutscheinen variiert je nach Art des Gutscheins. Geschenkgutscheine zu bestimmten Anlässen können steuerfrei sein, während Essens-, Wertgutscheine für Kinderkrippen und Kulturwertgutscheine steuerpflichtig sind.

Frage 6: Gibt es Freibeträge oder Begrenzungen für die steuerliche Behandlung von Wertgutscheinen?

Ja, es gibt Freibeträge und Begrenzungen für die steuerliche Behandlung von Wertgutscheinen. Zum Beispiel sind Geschenkgutscheine bis zu einem Betrag von 300 Lei für bestimmte Anlässe steuerfrei, während höhere Beträge versteuert und sozialversicherungspflichtig sind.

Mehrwertsteueranmeldung

Frage 1: Welche Formulare sind für die Mehrwertsteueranmeldung erforderlich?

Für die Mehrwertsteueranmeldung in Rumänien sind das Formular 010 für das Finanzamt in zwei Exemplaren erforderlich. Zusätzlich wird eine Erklärung auf eigener Verantwortung benötigt, aus der hervorgeht, ob das Unternehmen Wirtschaftsaktivitäten beim Firmensitz, in anderen Niederlassungen oder auswärts durchführt und in welchem Bereich der Mehrwertsteuer es eingestuft ist.

Frage 2: Welche Unterlagen sind bezüglich der Geschäftsführer und Gesellschafter erforderlich?

Kopien der Personalausweise der Geschäftsführer und Gesellschafter müssen eingereicht werden. Falls Geschäftsführer und/oder Gesellschafter in Rumänien nicht steuerlich gemeldet sind, wird eine Erklärung auf eigener Verantwortung im Original benötigt. Diese sollte bestätigen, dass keine Steuerstraftaten begangen wurden, keine Einträge im Strafregister vorliegen und dass sie in Rumänien steuerlich nicht erfasst sind, gemäß Verordnung Nr. 39/2015 und Gesetz Nr. 327/2015.

Frage 3: Welche Unterlagen sind erforderlich, wenn die Anmeldung durch Bevollmächtigte erfolgt?

Bei einer Anmeldung durch Bevollmächtigte ist eine notariell beglaubigte Vollmacht im Original erforderlich. Falls die Vollmacht nicht in rumänischer Sprache verfasst ist, muss sie übersetzt und beglaubigt werden.

Frage 4: Wann wird der letzte Monatsabschluss des Unternehmens benötigt?

Der letzte Monatsabschluss des Unternehmens wird benötigt, falls dieser vorhanden ist. Es handelt sich um eine finanzielle Zusammenfassung der Unternehmensaktivitäten am Ende des letzten Monats.

Frage 5: Wann wird das Formular 097 benötigt?

Das Formular 097 wird benötigt, wenn das Unternehmen die Mehrwertsteuerberechnung beim Zahlungseingang wünscht. Die Einreichung dieses Formulars erfolgt am Tag, an dem der Bescheid des Finanzamtes zur Mehrwertsteueranmeldung mitgeteilt wurde.

Anmeldung als Mehrwertsteuerzahler

Frage 1: Ab welchem Umsatz müssen rumänische Unternehmen sich als MwSt.-Zahler anmelden?

Rumänische Unternehmen müssen sich beim Erreichen eines Umsatzes von 300.000 Lei als MwSt.-Zahler anmelden. Neu gegründete Unternehmen können ebenfalls auf Wunsch diesen Antrag stellen.

Frage 2: Welche Kriterien werden bei der Überprüfung und Auswertung des Antrags berücksichtigt?

Bei der Überprüfung des Antrags werden verschiedene Kriterien ausgewertet, darunter: - Existenz eines Firmensitzes (Eigentum, Mietvertrag, Leasing)
- Gleichzeitiger Firmen- und Steuersitz
- Vorhandensein von Filialen/Niederlassungen
- Anmeldung von Änderungen seit der Gründung im Handelsregister
- Abgabe der Erklärung zur Einhaltung der Gesetzgebung im Bereich Sanitär, Umweltschutz und Arbeitsschutz
- Vorherige Beteiligungen der Gesellschafter oder Geschäftsführer an anderen Unternehmen
- Schulden von früheren Unternehmen der Gesellschafter oder Geschäftsführer gegenüber dem Finanzamt
- Steuerregister-Einträge der Gesellschafter oder Geschäftsführer (Unbedenklichkeitsbescheinigung)
- Visa-Status nicht-EU-Bürgerlicher Geschäftsführer
- Referenzen von Personen in Rumänien, die Informationen über die Gesellschafter oder Geschäftsführer geben können
- Bankkonten des Unternehmens in Rumänien oder im Ausland
- Buchführungsmethoden und zuständige Personen
- Identität der Personen, die Steuermeldungen machen oder ein digitales Zertifikat haben
- Mitarbeiteranzahl und Vorlage von Arbeitsverträgen
- Einkommen der Gesellschafter oder Geschäftsführer in den letzten 12 Monaten (Einreichung von Einkommensbescheinigungen)
- Realisierte Wirtschaftsindikatoren im letzten Finanzjahr (Umsatz und Gewinne)
- Ausbildung/Qualifikation des Geschäftsführers und berufliche Aktivitäten in den letzten 12 Monaten
- Beteiligungen der Gesellschafter und Geschäftsführer an anderen Unternehmen in den letzten 5 Jahren
- Gesellschafterdarlehen und Saldo der Salden, falls vorhanden
- Vorherige Einreichung des Formulars 088 für dasselbe Unternehmen

Frage 3: Wie können Unternehmen Steuerhinterziehungen im Bereich der MwSt. vermeiden?

Um Steuerhinterziehungen zu vermeiden, hat das rumänische Finanzamt eine schärfere Überprüfung und Auswertung der Anträge für die MwSt.-Zahler-Anmeldung vorgesehen. Unternehmen sollten sicherstellen, dass alle relevanten Kriterien ordnungsgemäß erfüllt sind und alle erforderlichen Unterlagen vollständig eingereicht werden.